Czym jest faktura korygująca „in minus”?
Faktura korygująca „in minus” to dokument wystawiany przez sprzedawcę w celu obniżenia wartości sprzedaży wykazanej na pierwotnej fakturze. Dotyczy sytuacji, gdy po wystawieniu pierwotnego dokumentu okazało się, że kwota należności jest niższa niż pierwotnie zadeklarowana. Najczęstszymi przyczynami wystawienia takiej faktury są: udzielone rabaty posprzedażowe, zwroty towarów przez klienta, pomyłki w ilości lub cenie towaru, czy też anulowanie części dostawy. Kluczowe jest zrozumienie, że faktura korygująca „in minus” zawsze pomniejsza podatek należny VAT u sprzedawcy oraz podatek naliczony u nabywcy.
Kiedy należy wystawić fakturę korygującą „in minus”?
Istnieje szereg sytuacji, w których podatnik ma obowiązek lub prawo wystawić fakturę korygującą „in minus”. Do najczęściej spotykanych należą:
- Zwrot towaru przez nabywcę: Gdy klient zwraca zakupiony towar, pierwotna sprzedaż ulega zmniejszeniu.
- Udzielenie rabatu posprzedażowego: Dotyczy to sytuacji, gdy rabat jest przyznawany po dokonaniu sprzedaży, np. za wcześniejszą płatność lub w ramach programu lojalnościowego.
- Błąd w pierwotnej fakturze: Jeśli na oryginalnym dokumencie została błędnie wykazana wyższa cena jednostkowa, niewłaściwa ilość towaru lub stawka VAT, konieczne jest jej skorygowanie.
- Anulowanie części dostawy: W przypadku, gdy część zamówienia nie może zostać zrealizowana lub jest zwracana, wartość sprzedaży ulega pomniejszeniu.
- Odzyskanie opakowań lub palet: Jeśli opakowania zwrotne są zwracane przez odbiorcę, a ich wartość była uwzględniona na fakturze, można wystawić fakturę korygującą.
Zasada ogólna jest taka, że faktura korygująca jest niezbędna zawsze wtedy, gdy kwota podatku należnego wykazana na pierwotnej fakturze jest wyższa niż kwota podatku należnego, który powinien być wykazany.
Jakie dane powinna zawierać faktura korygująca „in minus”?
Faktura korygująca musi zawierać pewne kluczowe elementy, aby była ważna i skuteczna w kontekście rozliczeń podatkowych. Przede wszystkim powinna zawierać:
- Numer kolejny oraz datę wystawienia: Podobnie jak w przypadku faktury pierwotnej.
- Dane sprzedawcy i nabywcy: Pełne nazwy, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej (NIP).
- Numer faktury pierwotnej: Jest to kluczowy element identyfikujący dokument, który jest korygowany.
- Oryginalny termin płatności faktury pierwotnej: Informacja ta jest istotna dla zachowania ciągłości rozliczeń.
- Wskazanie, że jest to faktura korygująca: Jasno zaznaczone na dokumencie.
- Wartości netto, VAT i brutto z faktury pierwotnej: Pokazujące pierwotne kwoty.
- Wartości netto, VAT i brutto po korekcie: Nowe, skorygowane kwoty.
- Kwotę korekty: Różnica między pierwotnymi a skorygowanymi wartościami, która jest ujemna w przypadku faktury „in minus”.
- Przyczyna korekty: Jasne i zwięzłe uzasadnienie dokonanej zmiany. Może to być np. „zwrot towaru”, „rabat posprzedażowy”, „pomyłka w cenie”.
Ważne jest, aby faktura korygująca była wystawiana w sposób umożliwiający jednoznaczne powiązanie jej z fakturą pierwotną.
Wzór faktury korygującej „in minus”
Nie ma jednego, ściśle określonego wzoru faktury korygującej, który byłby narzucony przez przepisy. Jednakże, aby dokument był zgodny z prawem i czytelny, powinien zawierać wszystkie wymienione wyżej elementy. Poniżej przedstawiamy przykładową strukturę, która może posłużyć jako wzór:
FAKTURA KORYGUJĄCA
Numer faktury korygującej: [Numer faktury korygującej]
Data wystawienia: [Data wystawienia]
Sprzedawca:
[Nazwa sprzedawcy]
[Adres sprzedawcy]
NIP: [NIP sprzedawcy]
Nabywca:
[Nazwa nabywcy]
[Adres nabywcy]
NIP: [NIP nabywcy]
Dotyczy faktury pierwotnej:
Numer: [Numer faktury pierwotnej]
Data wystawienia: [Data wystawienia faktury pierwotnej]
Przyczyna korekty: [Np. Zwrot towaru – kod: XYZ]
| Nazwa towaru/usługi | JM | Ilość | Cena jedn. netto (przed korektą) | Wartość netto (przed korektą) | VAT (%) | Kwota VAT (przed korektą) | Wartość brutto (przed korektą) | Cena jedn. netto (po korekcie) | Wartość netto (po korekcie) | VAT (%) | Kwota VAT (po korekcie) | Wartość brutto (po korekcie) | Różnica netto | Różnica VAT | Różnica brutto |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| [Nazwa towaru] | [JM] | [Ilość] | [Cena netto] | [Wartość netto] | [Stawka] | [Kwota VAT] | [Wartość brutto] | [Nowa cena netto] | [Nowa wartość netto] | [Stawka] | [Nowa kwota VAT] | [Nowa wartość brutto] | [Różnica] | [Różnica] | [Różnica] |
| SUMA | [Suma netto przed] | [Suma VAT przed] | [Suma brutto przed] | [Suma netto po] | [Suma VAT po] | [Suma brutto po] | [Różnica netto] | [Różnica VAT] | [Różnica brutto] |
Podpis wystawcy:
Terminy i konsekwencje wystawienia faktury korygującej
Sprzedawca ma obowiązek wystawić fakturę korygującą niezwłocznie po stwierdzeniu przyczyny jej wystawienia. Kluczowe jest, aby zrobić to w odpowiednim okresie rozliczeniowym, aby uniknąć błędów w deklaracjach VAT.
Dla sprzedawcy, wystawienie faktury korygującej „in minus” skutkuje obniżeniem jego podatku należnego. Oznacza to, że sprzedawca zapłaci niższy podatek VAT do urzędu skarbowego.
Dla nabywcy, faktura korygująca „in minus” skutkuje obniżeniem podatku naliczonego. Nabywca ma prawo odliczyć niższy VAT od zakupów.
Ważne jest, aby zarówno sprzedawca, jak i nabywca, uwzględnili korektę w swoich rejestrach VAT oraz w deklaracjach podatkowych za okres, w którym faktura korygująca została wystawiona lub otrzymana. Brak odpowiedniego skorygowania może prowadzić do błędów w rozliczeniach i potencjalnych konsekwencji podatkowych.
Korekta VAT a moment wystawienia faktury korygującej
Moment wystawienia faktury korygującej ma kluczowe znaczenie dla rozliczeń VAT. Zgodnie z przepisami, obniżenie podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego VAT następuje w okresie rozliczeniowym, w którym sprzedawca otrzyma od nabywcy potwierdzenie odbioru faktury korygującej. W przypadku braku takiego potwierdzenia, korekta VAT u sprzedawcy jest możliwa w okresie, w którym faktura korygująca została wystawiona, pod warunkiem, że posiada on dokument potwierdzający uzgodnienie warunków korekty z nabywcą.
Dla nabywcy natomiast, prawo do obniżenia kwoty podatku naliczonego przysługuje w okresie, w którym otrzyma fakturę korygującą, pod warunkiem, że faktura ta jest zgodna z przepisami i potwierdza zmniejszenie kwoty podatku należnego.
Stosowanie się do tych zasad zapewnia prawidłowe rozliczenie podatku VAT i unikanie potencjalnych sporów z organami podatkowymi.
